Hasar gören emtianın gider yazılıp yazılamayacağı ve KDV yönünden yapılacak işlemler hakkında bilgi vermenizi rica ediyorum.
Vergi Usul Kanununun 72, 267 ve 278. maddelerindeki hükümler gereğince kaza sonucunda değeri düşen malların Takdir Komisyonunca takdir edilecek emsal bedeli ile malların maliyet bedeli arasındaki tutarın stok maliyetlerinden indirilerek dönem hesabına gider yazılması mümkündür. Ancak, hasara uğrayan mallarla ilgili olarak sigorta şirketinden tazminat alınması veya herhangi bir ticari değeri bulunmayan malın satılması halinde elde edilen hâsılata göre kâr veya zarar hesabına gerekli kaydın yapılacağı tabiidir.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 30. maddesinde; deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilân ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait katma değer vergisinin indirim konusu yapılamayacağı hükme bağlanmıştır.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 30. maddesi gereğince, kazaya uğrayan malın zayi olan ve Takdir Komisyonunca bedeli belirlenen kısmına ilişkin olarak yüklenilen KDV, zayi olma nedeniyle indirilemeyecek KDV niteliğine dönüştüğünden, bu kısma isabet eden ve daha önceki dönemlerde indirim konusu yapılan verginin, malın zayi olduğu dönem beyannamesinin ilgili satırında gösterilerek hesaplanan KDV’ye ilave edilmek suretiyle beyan edilmesi, bu şekilde beyan edilen verginin ise işin mahiyetine göre Kurumlar Vergisi açısından gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir.
